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        增值稅價外費用的7個涉稅問題

        以下是增值稅價外費用的7個涉稅問題,企業要注意了!

        問題一:什么是增值稅價外費用?

        答復:增值稅的價外費用是指價外收取的各種性質的收費。比如價格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價外費用,與取得的全部價款共同構成增值稅銷售額。

        問題二:老師你好,經常提到增值稅的價外費用,請問價外費用一定是銷售方向購買方收取的嗎?

        答復:價外費用是銷售方收取的,但是不一定是向購買方收取的費用,也可能是向購買方之外的第三方收取的費用。增值稅的價外費用雖然是講究方向的,但是不要錯誤的認為價外費用必須是銷售方向購買方收取的費用,也可能是向購買方之外的第三方收取的費用,但價外費用不可能是購買方向銷售方收取的費用。

        問題三:增值稅的價外費用,如何開票?

        答復:價外費用如何開票,也是取決于價。既然價格需要開具發票,價外費用也要開具發票。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致,跟價格一樣的稅目和適用稅率。
        價外費用和價款在稅目確定方面,具備同性質,也就是說,不論價外費用屬于什么性質的收費,它都和價款選擇同一個稅目計繳增值稅,使用同一個編碼開具發票。如:建筑服務-違約金、建筑服務-延期付款利息等。

        問題四:增值稅的價外費用,跟增值稅上的混合銷售有何區別?比如我們公司銷售設備的同時收取了客戶的運輸裝卸費,屬于混合銷售還是價外費用?

        答復:需要看看是誰提供的運輸裝卸服務?

        1、若是你公司銷售設備的同時也向客戶提供了運輸裝卸服務,則屬于混合銷售,一律按照主業銷售設備來適用13%的增值稅;

        2、若是你公司僅僅提供了銷售設備,運輸裝卸服務是由第三方公司來提供的,只是你公司一起收取并開票,則屬于價外費用,也是按照價格來適用13%的增值稅。

        問題五:請問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入,是否屬于增值稅的價外費用?

        答復:銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入,屬于價外費用,也要按照13%繳納增值稅!

        比如:甲公司向乙公司銷售了1000萬元貨物,約定1個月內付款,后乙公司違約,按照合同約定,乙公司支付甲公司違約金33.9萬元(這屬于正向違約金)。

        甲公司收取違約金的賬務處理:

        借:銀行存款  33.9萬元

        貸:營業外收入  30萬元

              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)  3.9萬元

        問題六:甲商貿公司把設備銷售給客戶乙,這個月由于甲違約了,支付給購買方乙違約金11300元,請問:銷售方支付給購買方乙違約金11300元,是否屬于增值稅上的價外費用?

        答復:不屬于。增值稅上的價外費用,具有方向性。銷售方向購買方支付合同違約金,購買方根本就沒有發生增值稅應稅行為,因此購買方開具收據就可以。

        問題七:增值稅上的價外費用只是存在于銷售方,對于購買方來講則不存在價外費用的問題,上述說法是否正確?

        答復:上述說法是正確的!皟r外收費”只存在于銷售方。價外費用只能是銷售方向購貨方收取的款項,銷售方支付給購貨方的款項,不可能成為價外費用。

        政策參考:

        1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2009版) 規定:

        第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

        2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2017版) 規定:

        第六條 銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。

        注意:2017年11月,《增值稅暫行條例》修訂后,對增值稅銷售額的定義進行了重新明確,規定銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

        3、財稅【2016】36號文附件1第三十七條 銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

        價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:

        (一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。

        (二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

        來源:郝老師說會計

        (信息發布:企業培訓網  發布時間:2022-8-4 12:15:57)
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